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Una delle novità introdotte dalla riforma contabile degli enti territoriali, è costituita dall’obbligo di contabilizzare nelle scritture finanziarie i movimenti di utilizzo e di reintegro delle somme vincolate di cui all'articolo 180, comma 3, lettera d) secondo le modalità indicate nel presente principio applicato (art. 195, comma 1, ultimo periodo, del TUEL integrato dal decreto correttivo del decreto legislativo n.118/2011).

Conseguentemente:

- all’art. 195, comma 2, del TUEL, è stata inserita una disposizione che prevede che l'utilizzo di incassi vincolati è attivato dall’ente con l’emissione di appositi ordinativi di incasso e pagamento di regolazione contabile, fermo restando l'adozione della deliberazione della Giunta relativa all'anticipazione di tesoreria di cui all'articolo 222, comma 1, del TUEL che, all'inizio di ciascun esercizio, autorizza l’utilizzo di incassi vincolati;

- all’articolo 209 del TUEL è stato inserito il comma 3-bis, il quale prevede che “il tesoriere tiene contabilmente distinti gli incassi di cui all’articolo 180, comma 3, lettera d). I prelievi di tali risorse sono consentiti solo con i mandati di pagamento di cui all’articolo 185, comma 2, lettera i). E’ consentito l’utilizzo di risorse vincolate secondo le modalità e nel rispetto dei limiti previsti dall’articolo 195”.

Al fine di consentire la registrazione contabile dell’utilizzo di incassi vincolati ai sensi dell’art. 195 del TUEL, il piano dei conti finanziario prevede che tali operazioni sono registrate tra le “altre entrate per partite di giro”:

Entrate derivanti dalla gestione degli incassi vincolati degli enti locali

E.9.01.99.06.000

Destinazione incassi vincolati a spese correnti ai sensi dell’art. 195 del TUEL

E.9.01.99.06.001

Reintegro incassi vincolati ai sensi dell’art. 195 del TUEL

E.9.01.99.06.002

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- tra le “altre uscite per partite di giro”:

Uscite derivanti dalla gestione degli incassi vincolati degli enti locali

U.7.01.99.06.000

Utilizzo incassi vincolati ai sensi dell’art. 195 del TUEL

U.7.01.99.06.001

Destinazione incassi liberi al reintegro incassi vincolati ai sensi dell’art. 195 del TUEL

U.7.01.99.06.002

Trattandosi di entrate e spese registrate nelle partite di giro, gli stanziamenti riguardanti tali operazioni non svolgono la funzione di vincolo della spesa.