Il bilancio di cassa - Circolare Delfino & Partners
La Circolare Delfino & Partners di questa settimana esamina il bilancio di cassa, con particolare attenzione alle nuove regole introdotte dal D.M. 16 marzo 2026, che ha modificato il punto 9.4 del principio contabile applicato della programmazione di bilancio.
La circolare riepiloga il quadro normativo e approfondisce gli elementi fondamentali del bilancio di cassa, illustrando le nuove regole, distinte per entrate e spese, e il loro significato. Evidenzia inoltre la scelta del legislatore di precisare che non è più consentito determinare le previsioni di cassa sommando semplicemente le previsioni di competenza ai residui presunti.
La circolare illustra le procedure per elaborare correttamente, in sede di predisposizione del bilancio di previsione, le previsioni di cassa relative a entrate e spese. Evidenzia inoltre che ogni successiva variazione di bilancio richiede il ricalcolo delle previsioni di cassa secondo criteri specifici e richiama l’attenzione sulla cassa delle partite vincolate e delle spese in conto capitale. Infine, sottolinea le sinergie derivanti dalla definizione contestuale delle previsioni di cassa del bilancio e del piano annuale dei flussi di cassa previsto dall’art. 6, comma 1, del decreto-legge n. 155 del 2024.
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