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I principi applicati della riforma contabile PNRR 1.15 Accrual, dispongono particolare attenzione alla valutazione inziale (valore di prima iscrizione) e alla valutazione successiva delle poste dell'attivo e del passivo patrimoniale.

In particolare, per il valore di prima iscrizione si procederà con il criterio del costo per le acquisizioni a titolo oneroso e con il criterio del valore corrente (valore di mercato; prezzo netto di vendita; costo di sostituzione; valore d'uso) per le acquisizioni non a titolo oneroso.

Sono esempi di acquisizioni a titolo oneroso:

a) acquisto di un bene pronto all’uso dietro pagamento di un corrispettivo (es. acquisto di un edificio, acquisto di un’attrezzatura);

b) realizzazione in economia. L’amministrazione organizza ed esegue direttamente i lavori, impiegando personale proprio o esterno (operai, consulenti, progettisti) e acquistando i materiali necessari (es. costruzione in economia di un macchinario);

c) realizzazione attraverso un appalto a terzi, chiavi in mano (l’impresa appaltatrice realizza l’opera commissionata e fattura a stati di avanzamento lavori – SAL).

Sono esempi di acquisizioni a titolo gratuito:

a) devoluzione da parte di un altro ente pubblico (ad esempio la gratuita devoluzione di terreni da demanio dello Stato a demanio comunale), per effetto di accordi internazionali (ad esempio per rimborso danni di guerra), come anche il subentro nei rapporti giuridici attivi e passivi a seguito di accorpamento di enti (es. fusione di Comuni; accorpamento di ASL);

b) lascito o donazione (es. di museo/villa donato da famiglia benestante al Comune);

c) baratto o permuta (es. permuta di apparecchiature informatiche tra Agenzia delle Entrate e un ateneo);

d) scoperta o rinvenimento (es. parco archeologico di Pompei);

e) acquisizione a seguito di sequestro a terzi (es. terreni confiscati alla mafia).