Accertamento per cassa anche se l'introito è sul c/c postale
Lo schema di DM MEF di modifica ai principi contabili ricorda di procedere, in particolare a fine anno, all'accertamento per cassa anche se il materiale introito è avvenuto su conto corrente postale o bancario e l'ente non ha fatto in tempo a riversarlo in tesoreria centrale. La modifica è la seguente:
Nei casi espressamente previsti dalla legge e dai principi contabili è ammesso l’accertamento “per cassa”, a seguito della riscossione delle entrate con imputazione all’esercizio in cui l’entrata è stata riscossa, o secondo le modalità espressamente disciplinate dai principi contabili, quali quelle previste dal paragrafo 3.7.5 per le entrate tributarie riscosse per autoliquidazione dei contribuenti, accertate sulla base delle riscossioni effettuate entro la chiusura del rendiconto e, comunque, entro la scadenza prevista per l’approvazione del rendiconto.
L’accertamento per cassa è effettuato sulla base di tutte le entrate effettivamente riscosse, sia nel conto di tesoreria principale, sia nei conti correnti bancari e postali intestati all’ente dedicati alla riscossione di specifiche entrate.
Nel corso della gestione le entrate riscosse nei conti bancari e postali possono essere accertate per cassa anche in occasione del periodico riversamento nel conto di tesoreria principale. In ogni caso, al fine di garantire la completa registrazione delle entrate di competenza dell’esercizio, le entrate giacenti nei conti postali e bancari intestati all’ente alla data del 31 dicembre che non sono già state accertate per competenza, devono essere accertate per cassa, con imputazione all’esercizio in cui sono state riscosse, anche se saranno riversate al conto di tesoreria nell’esercizio successivo. Si tratta pertanto delle entrate riscosse nei conti postali e bancari intestati all’ente alla data del 31 dicembre, successivamente all’ultimo riversamento al conto di tesoreria effettuato nell’anno, che saranno riversate al conto di tesoreria all’inizio del nuovo esercizio.
La reversale di incasso di tali entrate è emessa nel rispetto di quanto previsto al paragrafo 4.3.